Factuur met G-rekening:
voorbeeld en uitleg 2026

Wat is een factuur met G-rekening?

Kort antwoord: een factuur met G-rekening is een factuur waarbij een deel van het bedrag naar een geblokkeerde rekening van de opdrachtnemer gaat, bestemd voor de loonheffingen. De rest van het bedrag gaat naar de gewone bankrekening. Zo weet de opdrachtgever zeker dat het deel voor loonheffingen op de juiste plek terechtkomt.

De G in G-rekening staat voor geblokkeerd. Het is een aparte rekening die een ondernemer bij de bank opent en die is gekoppeld aan de Belastingdienst. Geld dat op de G-rekening staat, mag alleen worden gebruikt om loonheffingen (loonbelasting en premies) en soms btw af te dragen, of om door te storten naar de G-rekening van een volgende schakel in de keten. Je kunt het niet vrij besteden. Daarmee vormt de G-rekening een zekerheid: het geld dat bedoeld is voor de belasting op arbeid, blijft daarvoor gereserveerd.

Op een factuur met G-rekening splits je het bedrag daarom in twee delen. Een afgesproken percentage van het factuurbedrag gaat naar de G-rekening van de opdrachtnemer, het resterende deel gaat naar de normale rekening. De opdrachtgever betaalt dus twee bedragen naar twee rekeningnummers, maar hoort bij één en dezelfde factuur. Op de factuur staan beide bedragen en beide rekeningnummers duidelijk vermeld.

De achterliggende reden is de Wet ketenaansprakelijkheid (WKA). Als een aannemer werk uitbesteedt aan een onderaannemer, of als een bedrijf personeel inleent, kan de opdrachtgever aansprakelijk worden gesteld voor de loonheffingen die de onderaannemer of uitlener niet afdraagt. Betaalt de opdrachtgever een deel op de G-rekening, dan verkleint hij dat risico voor dat deel. De G-rekening is dus vooral een manier om aansprakelijkheid in de keten te beperken.

De G-rekening kort uitgelegd

Voordat we naar het percentage en het rekenvoorbeeld gaan, eerst de vragen die het vaakst worden gesteld over de G-rekening zelf. Deze uitleg is informatief bedoeld en is geen fiscaal advies.

Wat is een g-rekening?

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening die je bij een bank opent en die is gekoppeld aan de Belastingdienst. Je opdrachtgever betaalt het deel van de factuur dat hoort bij de loonheffingen op deze rekening. Zo beperkt hij zijn risico op de keten- en inlenersaansprakelijkheid (WKA) en blijft dat geld gereserveerd voor de loonheffingen.

Wat zijn de regels rondom een g-rekening?

De belangrijkste regel is dat het saldo op een G-rekening geblokkeerd is en alleen gebruikt mag worden om loonheffingen af te dragen of om door te betalen naar de G-rekening van een volgende schakel. Je vraagt de rekening aan via de Belastingdienst samen met de bank, en een overschot laat je deblokkeren door de Belastingdienst.

Welke betalingen van een g-rekening?

Vanaf een G-rekening betaal je de loonheffingen (en waar dat van toepassing is de btw) aan de Belastingdienst, of je betaalt door naar de G-rekening van je eigen onderaannemer of uitlener. Gewone zakelijke uitgaven zoals materiaal, huur of brandstof mag je er niet mee betalen, want het saldo is geblokkeerd.

Is een g-rekening verplicht voor een BV?

Nee, een G-rekening is niet wettelijk verplicht en hangt ook niet af van je rechtsvorm: voor een BV gelden dezelfde regels als voor een VOF of eenmanszaak. In de praktijk wordt hij wel nodig zodra je als onderaannemer werkt of personeel uitleent en je opdrachtgever zijn WKA-risico wil beperken.

Wanneer gebruik je een G-rekening op je factuur?

Kort antwoord: je gebruikt een G-rekening op je factuur als je als onderaannemer werk uitvoert voor een hoofdaannemer, of als je personeel uitleent of detacheert. In die situaties speelt de keten- en inlenersaansprakelijkheid en wil de opdrachtgever een deel op de G-rekening kunnen betalen.

De G-rekening komt vooral voor in twee situaties. De eerste is onderaanneming, typisch in de bouw. Een hoofdaannemer neemt een klus aan en besteedt een deel uit aan een onderaannemer. Draagt die onderaannemer de loonheffingen over zijn personeel niet af, dan kan de hoofdaannemer daarvoor worden aangesproken. Dit heet de ketenaansprakelijkheid. De tweede situatie is het uitlenen of detacherenvan personeel, bijvoorbeeld via een uitzendbureau of payrollbedrijf. Wie personeel inleent, kan aansprakelijk zijn voor de loonheffingen van die ingeleende werknemers. Dit heet de inlenersaansprakelijkheid.

Werk je rechtstreeks voor een particuliere klant of lever je alleen materialen zonder dat er sprake is van uitbestede arbeid of ingeleend personeel, dan is een G-rekening meestal niet aan de orde. Op een gewone factuur aan een particulier zet je dus geen G-rekeningsplitsing. Of een G-rekening nodig is, hangt af van de aard van de opdracht en de afspraken in de keten. Wat er verder standaard op een factuur hoort, lees je op de pagina wat moet er op een factuur staan.

Welk percentage stort je op de G-rekening?

Kort antwoord: er is geen enkel percentage dat altijd en overal geldt. Het deel dat naar de G-rekening gaat, hangt af van het aandeel loonkosten in de opdracht en wordt onderling afgesproken tussen opdrachtgever en opdrachtnemer.

De G-rekening is bedoeld voor het deel van de factuur dat samenhangt met de loonheffingen. Logischerwijs is het percentage daarom afhankelijk van het aandeel loonkosten in de opdracht. Bestaat een klus vooral uit arbeid, dan ligt het percentage hoger. Zit er veel materiaal in de factuur en relatief weinig arbeid, dan is een lager percentage logischer. Het gaat immers om het loonbestanddeel, niet om het hele bedrag.

In de praktijk maken opdrachtgever en opdrachtnemer vooraf een afspraak over het percentage, vaak vastgelegd in de overeenkomst van onderaanneming of in de inleenafspraken. Sommige opdrachtgevers hanteren een vaste staffel per type werk, andere beoordelen het per project. Het is verstandig om het gekozen percentage te kunnen onderbouwen met het werkelijke aandeel arbeid, zodat er bij een controle geen discussie ontstaat of er te weinig op de G-rekening is gereserveerd.

Wil je het percentage berekenen voor een concrete factuur, dan vermenigvuldig je het afgesproken percentage met het bedrag waarover je splitst. Werk je met btw verlegd, reken dan over het bedrag exclusief btw, omdat de G-rekening over de loonheffingen gaat en niet over de btw. In de volgende sectie werken we dit met een voorbeeld uit.

Hoe splits je het factuurbedrag? (voorbeeld)

Kort antwoord: je berekent eerst het G-rekeningdeel als percentage maal het factuurbedrag, en de rest gaat naar de gewone bankrekening. Rest is dus het factuurbedrag min het G-rekeningdeel.

Neem als voorbeeld een factuur van 10.000 euro voor onderaannemingswerk, met een afgesproken G-rekeningpercentage van 40%. Het aandeel loonkosten is in dit voorbeeld hoog, want het gaat vooral om arbeid. Het G-rekeningdeel is dan 40% van 10.000 euro, oftewel 4.000 euro. Het resterende bedrag van 6.000 euro gaat naar de gewone rekening. De opdrachtgever betaalt dus 4.000 euro op de G-rekening en 6.000 euro op de normale rekening.

De formule blijft altijd hetzelfde, ongeacht het percentage: het G-rekeningdeel is het percentage maal het bedrag, en de rest is het bedrag min het G-rekeningdeel. Kies je in plaats van 40% bijvoorbeeld 25%, dan gaat er 2.500 euro naar de G-rekening en 7.500 euro naar de normale rekening. De twee bedragen samen zijn altijd gelijk aan het volledige factuurbedrag, zodat de opdrachtgever precies de factuur voldoet.

Het percentage van 40% is puur een rekenvoorbeeld en geen vast of verplicht getal. Het werkelijke percentage spreek je af op basis van het aandeel loonkosten in de opdracht.

Wat moet er op de factuur staan?

Kort antwoord: naast de gewone factuurgegevens vermeld je het G-rekeningnummer, het gesplitste bedrag (welk deel naar de G-rekening gaat en welk deel naar de gewone rekening) en een verwijzing naar de keten- en inlenersaansprakelijkheid.

Een factuur met G-rekening bevat eerst alle standaard verplichte gegevens: je bedrijfsgegevens, het btw-nummer en KvK-nummer, de factuurdatum en het factuurnummer, de gegevens van de opdrachtgever en een duidelijke omschrijving van het werk. Bovenop die basis komen de G-rekeningelementen die de splitsing zichtbaar maken.

Een gebruikelijke formulering onder aan de factuur is bijvoorbeeld: in het kader van de keten- en inlenersaansprakelijkheid wordt het genoemde bedrag op de G-rekening gestort, bestemd voor loonheffingen, en wordt het resterende bedrag op de normale rekening overgemaakt. Zo is voor de opdrachtgever meteen duidelijk welk deel hij bevrijdend op de G-rekening kan betalen en waarvoor dat deel dient.

Zorg dat de opdrachtgever de betaling met de juiste kenmerken uitvoert, zodat de storting op de G-rekening ook echt aan jouw loonheffingen wordt gekoppeld. Een onduidelijke of onvolledige vermelding kan ertoe leiden dat een betaling niet als bevrijdend geldt, wat juist het risico is dat je met een G-rekening wilt afdekken.

G-rekening en btw verlegd

Kort antwoord: in onderaanneming in de bouw geldt vaak de verleggingsregeling. Je berekent dan geen btw maar zet btw verlegd op de factuur. De G-rekening gaat over de loonheffingen en niet over de btw, dus splits je op basis van het bedrag exclusief btw.

Bij werk in onderaanneming in de bouw is vaak de verleggingsregelingvan toepassing. Dat betekent dat de onderaannemer geen btw in rekening brengt, maar de btw verlegt naar de hoofdaannemer. Op de factuur zet je dan de vermelding btw verlegd en het btw-nummer van de opdrachtgever. De opdrachtgever berekent en draagt de btw zelf af in zijn aangifte. Meer over die situatie lees je op de pagina btw en doorbelasten en op factuur voor een aannemer.

De G-rekening en btw verlegd komen dus vaak op dezelfde factuur samen, maar ze staan los van elkaar. De verleggingsregeling gaat over de btw, de G-rekening over de loonheffingen. Omdat de G-rekening niets met de btw te maken heeft, bereken je het G-rekeningdeel over het bedrag exclusief btw. Bij een verlegde factuur staat er sowieso geen btw op, dus reken je gewoon over het factuurbedrag. Zet zowel de btw-verlegd-vermelding als de G-rekeningsplitsing duidelijk op de factuur, zodat beide verplichte elementen aanwezig zijn.

Een factuur met G-rekening maken in Vastlegg

Kort antwoord: in Vastlegg zet je de G-rekening met een schakelaar per factuur aan, vult het percentage in en splitst de software het bedrag automatisch. De wettelijke vermelding komt automatisch op de factuur en de PDF.

Het handmatig splitsen van bedragen en het steeds opnieuw typen van de juiste vermelding is foutgevoelig. In Vastlegg gaat dat automatisch. Per factuur staat de G-rekening standaard uit. Zet je de schakelaar voor de G-rekening aan en vul je een percentage in, dan berekent Vastlegg direct hoeveel er naar de geblokkeerde G-rekening gaat en hoeveel er naar de normale rekening gaat.

Je G-rekeningnummer stel je eenmalig in bij je bedrijfsgegevens, zodat het niet elke keer opnieuw ingevuld hoeft te worden. De functie is sectorneutraal geformuleerd rond de keten- en inlenersaansprakelijkheid, zodat de vermelding klopt voor zowel onderaanneming in de bouw als het uitlenen of detacheren van personeel in andere branches. Bekijk de mogelijkheden op facturatie in Vastlegg of op het factuurprogramma voor de bouw.

Veelgestelde vragen

Deze pagina is informatief bedoeld en is geen fiscaal of juridisch advies. Het percentage en de precieze regels rond de G-rekening en de keten- en inlenersaansprakelijkheid hangen af van je situatie en kunnen veranderen. Controleer de actuele regels bij de Belastingdienst of stem je situatie af met je boekhouder.